Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai quý không?

Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai thuế theo quý hay không? Đây có lẽ là thắc mắc của nhiều cá nhân, doanh nghiệp hiện nay. Nếu bạn cũng có chung thắc mắc này thì ngay bây giờ còn chần chờ gì nữa mà không tham khảo ngay bài viết dưới đây để tìm được câu trả lời hợp lý.

1. Có phải nộp tờ khai thuế TNCN quý khi không phát sinh thuế TNCN?

Tại mục 5.14 Công văn 5189/TCT-CS quy định về khai thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Điểm mới 1: Sửa đổi quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn phải khai thuế (điểm b Khoản 3 Điều 7).

Trước đây: Theo quy định tại điểm a.1 khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì không phải khai thuế.”

Căn cứ Công văn 2393/TCT-DNNCN ngày 01/7/2021 quy định như sau:

- Chỉ trường hợp tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân mới thuộc diện phải khai thuế thu nhập cá nhân.

- Nếu tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế Thu nhập cá nhân. Theo đó, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tháng/quý nào thì không phải khai thuế thu nhập cá nhân của tháng/quý đó.

Theo đó, chỉ cần trong trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì bắt buộc phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, không phân biệt trả số tiền lương, tiền công được trả hoặc có phát sinh phát sinh khấu trừ thuế TNCN.

2. Thời hạn khai và nộp thuế TNCN quý

Căn cứ theo điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo quý được quy định như sau:

“Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.”

Như vậy, đối với trường hợp nộp tờ khai thuế TNCN theo quý thì doanh nghiệp cần phải nộp trễ nhất là vào ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu nộp chậm, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt tùy theo số ngày quá hạn. Bạn có thể tham khảo về mức phạt cụ thể được đề cập ở phần kế tiếp của bài viết.

3. Mức phạt đối với trường hợp chậm nộp tờ khai thuế TNCN

Căn cứ vào Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

- Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

- Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

+ Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

+ Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế…

Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.

Gợi ý dành cho bạn:

• Dịch vụ kế toán uy tín, quy trình cung cấp chuyên nghiệp 2022
• Dịch vụ làm bộ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thời gian nhanh chóng

Khi không phát sinh thuế TNCN có cần phải nộp tờ khai thuế theo quý hay không? Chắc hẳn là bạn đã có câu trả lời cho mình khi đọc đến những dòng này. Để cập nhật thêm những thông tin bổ ích liên quan đến kế toán, thuế, bạn có thể theo dõi những bài viết khác của Luật Gia Khang ngay tại website này.